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El fraude y la corrupción básicamente se producen por incentivo y/o presión, estrechamente vinculados con la oportunidad, racionalización y actitud.

Los principales tipos de fraude y corrupción son: Desfalco, malversación de recursos, aprobación de activos, pago por bienes y servicios no recibidos, reportes financieros fraudulentos, manipulación, falsificación, o alteración de registros o documentos, registro de transacciones sin documentación de sustento, errores deliberados en la presentación de transacciones, supresión u omisión de los efectos de transacciones de los registros o documentos y error intencional en la aplicación de políticas contables relacionados con importes, clasificaciones y presentación y exposición de las transacciones.

El fraude y la corrupción dañan  de manera muy perjudicial a la empresa causando impactos de:

  • Quiebra.
  • Pérdida de imagen de valor.
  • Desconfianza de los presentes y futuros clientes, financiadores e inversionistas.

A razón  de evitar o subsanar estos impactos el auditor forense debe desarrollar y mantener criterios básicos como:

  • Ignorar las reglas aprendidas.
  • Mentalidad investigadora y analítica.
  • Instinto e intuición.
  • Si es necesario hallar la verdad con técnicas originales.
  • Más que en la exactitud deberá concentrarse en los indicios.
  • Ser parte del criterio que indica que el auditor nunca se compromete a asegurar hechos futuros

El auditor forense al margen de utilizar los criterios señalados anteriormente, también  debe de distinguir entre los dos bloques de auditoría de fraude como son:

  • Auditoria de fraude preventiva.
  • Auditoria de fraude reactiva.

La auditoria de fraude preventiva responde a dos fases que son:

  • Fase del pre descubrimiento. Esta fase hace referencia a la identificación, es decir, por las especiales características de la empresa, el auditor concentra su trabajo en la búsqueda de indicios de fraude y corrupción y pude darse la circunstancia de que en este proceso se descubran indicios de fraude que induzcan a la segunda fase de post descubrimiento.
  • Fase del post descubrimiento. Esta fase hace referencia a las evidencias, como consecuencia directa de la primera fase, el auditor trata de prever el tipo de fraude que se vislumbra, esta fase define el tipo de acto ilegal que procesará la auditoria reactiva y tiende a ser dificultoso en términos legales, fundamentalmente por el celo de los auditores a investigar en base a sospechas.

Auditoria de fraude reactiva. Este bloque hace referencia a la documentación, es decir que su objetivo  radica en recopilar la información necesaria para soportar la evidencia en la comisión de actos fraudulentos y corruptos, mediante la búsqueda, recopilación y análisis de las evidencias necesarias para apoyar el procesamiento respecto al posible fraude identificado en la etapa de auditoría preventiva.

El fin es obtener el respaldo necesario para procesar al defraudador, ello requiere una experiencia previa y cautela en el procedimiento de comunicación a las personas afectadas.

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