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Los ingresos por cobrar generan asientos de ajuste, para demostrar este caso práctico utilizaremos las cuentas intereses por cobrar e intereses percibidos, que pertenecen al rubro o grupo de ingresos.

Datos adicionales al 31 de diciembre de 2002

1.-Quedaron pendientes de cobro intereses por US$ 875.00 según factura No 321     emitida a favor Casa Pino.

 Los tipos de cambio vigentes por unidad de Dólar Estadounidense fueron:

-Al 31 de diciembre de 2002             Bs. 4.80

Simbología:

-IN: Ingreso neto

-DF - IVA: Debito fiscal - Impuesto al valor agregado

-IT: Impuesto a las transacciones

-CDT: Comprobante de diario traspaso

Solución:

No es necesario la actualizacion, sin embargo si los cálculos para el ajuste al 31 de diciembre de 2002. Dado el ejemplo es con factura, entonces debemos deducir los impuestos de ley.

US$ 875.00 * Bs 4.80 = Bs 4.200.00

IN: Bs 4.200.00 * 87 % =Bs 3.654.00

IVA: Bs 4.200.00 * 13 % = Bs 546.00

IT: Bs 4.200.00 * 3% = Bs 126.00

Registro del ajuste.

CDT – 62

Intereses por cobrar               

4.200.00

 

Interés percibidos      

3.654.00

 

Impuesto a las transacciones 

126.00

 

Impuesto a las transacciones por pagar        126.00
Debito fiscal I. V. A.                                                 546.00

Registros del impuesto a las transacciones puede realizarse  en el mismo comprobante del ajuste o por separado, lo más recomendable la primera opción por principio de exposición.

CDT - 63

Asientos de cierre:                                        

Cuentas de Ingreso: Se cargan todas y cada una de las cuentas de ingreso y se abona la cuenta pérdidas y ganancias.

CDT – 74

Intereses percibidos                                      

  3.654.00

 

Pérdidas y ganancias 

3.654.00

 

Cuentas de Balance: Se cargan todas las cuentas de Pasivo y Patrimonio y se abonan todas las cuentas de Activo:

CDT - 76

Cuentas de pasivo y patrimonio     4.200.00
Intereses por cobrar               4.200.00         

Asientos de reapertura

Se realiza los asientos de reapertura solo de las Cuentas de Balance, Cuentas de Orden y del Inventario. Dado el caso se revierte el asiento de cierre del CDT - 76):

Exposición en los estados financieros.         

Estado de pérdidas y ganancias

(Ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2002)

Expresado en Bolivianos

Otros ingresos

Ingresos no operativos

Intereses percibidos                                                   3.654.00

Balance general

(Al 31 de diciembre de 2002)

Expresado en Bolivianos

Activo

Cuentas por cobrar

Intereses por cobrar                                       4.200.00                                                            

 

Pasivo

Obligaciones tributarias

Debito fiscal – IVA

546.00

 

Impuesto a las transacciones por pagar126.00

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