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Capítulo 3:

 Apertura de cuentas corrientes y sus objetivos. libro bancos. Conciliación bancaria

Con anterioridad o desde la constitución legal de las entidades, éstas aperturan cuentas corrientes en los Bancos locales para efectuar depósitos y realizar retiros. La aperturación de cuentas corrientes tiene como objetivos principales a los siguientes:

Asegurar el dinero contra cualquier riesgo de pérdida, robo, incendio, asalto u otra contingencia imprevista.Convertir a las entidades en clientes de los bancos, para que puedan utilizar los servicios de préstamos, de emisión de cartas de crédito para importaciones, otorgamientos de avales y garantías, realización de giros, cobranzas, etc.Obligar a los Cajeros de recaudación y Agentes de depósito para que diariamente realicen los depósitos de dinero y fundamentalmente de los cheques, a fin de que sean acreditados o devueltos por cámara de compensación; y,Obligar a los tesoreros, cajeros pagadores y de fondos rotativos, a que los pagos se realicen mediante cheques, que permitan la confrontación de los desembolsos y eventualmente atender reclamaciones.

Cuando una entidad abre una o más cuentas corrientes, contablemente se origina la cuenta de BANCOS, en la que se debitan los valores depositados y se acreditan los giros realizados. Para cada cuenta corriente hay que llevar una subcuenta  de mayor auxiliar con la denominación específica del banco correspondiente. Los mayores auxiliares de la cuenta de Bancos permiten ejercer el control diario de los ingresos y egresos; y facilitan la conciliación bancaria en cualquier momento por razones de auditoría o de chequeo mensual, con el propósito de verificar que las sumas de saldos netos en las cuentas corrientes correspondan en igualdad al saldo total de la cuenta de Bancos.[1]

Libro Bancos

Este registro sirve para llevar un mejor control de los depósitos, notas de crédito, notas de débito y cheques girados contra una cuenta bancaria, vamos a diseñar en una hoja de Excel el siguiente registro:

 Apertura de cuentas corrientes y sus objetivos. libro bancos. Conciliación bancaria

Según podemos observar este registro está compuesto de las siguientes columnas:

Fecha.- Para registrar las fechas de los movimientos realizados.

Cheque.- Para hacer constar el cheque emitido o en su lugar notas de débito o crédito.

Beneficiario.- Para registrar los nombres de las personas a quien se ha girado los cheques.

Descripción.- Para detallar brevemente el concepto del pago o depósito realizado.

Debe.- Para registrar los valores depositados o acreditados.

Haber.- Para anotar los valores de los cheques o notas de débito.

Saldo.- Para determinar cual es el valor resultante después de cada movimiento, para esto en la celda H5, hemos registrado la fórmula: =+F5-G5, para que se refleje la diferencia entre los valores del debe y haber, pero a partir de la celda H6 y las siguientes hacia abajo, se registra la siguiente fórmula: =+H5+F6-G6, para que tome el saldo anterior, sume los depósitos si acaso lo hay y reste los cheques, también si los hay; de esta forma aparece siempre un saldo actualizado de acuerdo a los movimientos que se vayan registrando. Este tipo de registro se puede llevar para cada cuenta bancaria que tenga la entidad. Se puede también incluir filtros en cada columna para facilitar la búsqueda de cualquier dato como: beneficiario, concepto o cheque como lo vemos en la siguiente imagen:

Apertura de cuentas corrientes y sus objetivos. libro bancos. Conciliación bancaria 

Para esto primero marcamos el rango A4:H4, hacemos clic en “Ordenar y filtrar” y escogemos “Filtro”, hecho esto vamos a observar que aparece en el lado derecho de cada columna, un cuadradito que nos permite ubicar fácilmente cualquier dato.

Apertura de cuentas corrientes y sus objetivos. libro bancos. Conciliación bancaria

Conciliación Bancaria

Es un proceso que nos permite verificar si los registros de nuestro libro bancos coincide con los registros del banco, de acuerdo nuestro ejemplo, en nuestro libro del Banco Nacional tenemos la siguiente información

Apertura de cuentas corrientes y sus objetivos. libro bancos. Conciliación bancaria

Al 30 de junio de 2009, terminamos con un saldo de $ 13.333,81, mientras que el estado de cuenta del Banco, nos da la siguiente información:

Apertura de cuentas corrientes y sus objetivos. libro bancos. Conciliación bancaria

Según podemos ver el saldo del estado de cuenta del Banco es $ 16.762,45, existe una diferencia de $ 3.428,64, que tenemos que conciliar, es decir encontrar el porqué de esta diferencia, que es precisamente el objetivo de la conciliación bancaria.

Para conciliar estos valores, primero cotejamos los valores de nuestro libro con los valores del estado de cuenta del banco, tarjando cada valor para no equivocarnos, luego preparamos el documento de conciliación de la siguiente manera:

Apertura de cuentas corrientes y sus objetivos. libro bancos. Conciliación bancaria

Como se puede apreciar a través de la conciliación bancaria hemos encontrado el porque de la diferencia de $ 3.428,64 que se explica restando de los $ 5.700,00 (suma de los cheques girados y no cobrados), los $ 2.271,36 (valor del depósito en tránsito).

[1] Orozco Cadena José, Contabilidad General, Pág. 79

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