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Capýtulo 2:

 Retención de la cuota tributaria. Procedimiento, exclusión y cálculo

Cálculo de las retenciones del trabajo personal

La ley reguladora del IRPF establece un sistema de determinación de las retenciones, con el fin de equilibrar la cuota tributaria que resultaría de la declaración y las retenciones e ingresos a cuenta soportados por los contribuyentes, lo cual permite reducir el número de devoluciones.

Exclusión de la obligación de retener: No existe la obligación de retener cuando las retribuciones no superen las cuantías que se indican en la Tabla 14.6 y no tengan tipo fijo o mínimo de retención.

Procedimiento para el cálculo de la retención: La retención a practicar será el resultado de aplicar, a la cuantía total de las retribuciones que se abonen, un tipo de retención calculado a través de las fases que veremos a continuación.

Fase 1. Comprobar la obligación  de retener: Véase la tabla 14.6.

Fase 2. Determinación de la base de retención

La base para calcular la retención se determina con carácter general al restar de la cuantía total de las retribuciones los conceptos que se indican posteriormente (minoraciones). La cuantía total de las retribuciones a tener en cuenta es la que, de acuerdo con las estipulaciones contractuales y demás circunstancias previsibles, vaya a percibir el trabajador durante el año. Esta cuantía incluirá las retribuciones fijas y las variables previsibles, tanto dinerarias como en especie, excepto las contribuciones empresariales a planes de pensiones y mutualidades de previsión social.

Retención de la cuota tributaria. Procedimiento, exclusión y cálculo

Tabla 14.6. Contribuyentes excluidos de retención.

1 Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 25 años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad que convivan exclusivamente con él (unidades familiares monoparentales) y no tengan rentas anuales superiores a 8 000 euros, incluidas las exentas.
2 Contribuyente que estando casado y no separado legalmente, su cónyuge no obtiene rentas anuales superiores a 1 500 euros, incluidas las exentas.
3 Contribuyentes que no se encuentran en ninguno de los casos anteriores. Por ejemplo: casados cuyo cónyuge obtiene rentas superiores a 1 500 euros, incluidas las exentas, solteros o viudos sin hijos, divorciados o separados con hijos que convivan con ambos padres, etc. También se imputarán aquí los que no manifiesten estar en alguna de las situaciones anteriores.

Retención de la cuota tributaria. Procedimiento, exclusión y cálculo

Tabla 14.7. Mínimo por descendientes.

4 Los descendientes están computados por la mitad respecto al mínimo familiar. Para unidades monoparentales estas cantidades son completas.

Retención de la cuota tributaria. Procedimiento, exclusión y cálculo

 Tabla 14.8. Reducciones por rendimientos de trabajo.

5 Resultante de las minoraciones indicadas en los apartados 1 y 2. Rendimiento neto = (salario íntegro - rdtos. Irregulares - Seguridad Social).

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