Capítulo 11:

 IVA. Cálculo de la cuota devengada (caso práctico 9)

Caso práctico 9

Actividad: albañilería y pequeños trabajos de construcción en general (IAE 501.3).Empresa de albañilería en la que trabajan el titular y dos personas asalariadas (una de ellas menor de 19 años); dispone de un local de 70 m2 y un vehículo de 15 CVF.El 1 de julio de 2010 contrata un empleado más, se computan 900 horas de trabajo.Las cuotas soportadas en el ejercicio por adquisiciones de bienes y servicios corrientes ascienden a 1 610,00 euros. Adquirió una perforadora (activo fijo) y el IVA satisfecho supone 752,00 euros.

Módulos                                                                        Cuota devengada

Personal empleado (euros/persona) ............................................ 2 307,88

Superficie del local (euros/m2) ............................................................. 15,63

Potencia fiscal vehículo (euros/CVF) ................................................... 51,69

Cuota mínima: 9 % de la cuota devengada por operaciones corrientes; 2 % trimestral.

a) Cuota devengada por operaciones corrientes (datos base):

                                                                                                                  euros

Personal empleado: (1 + 1 + 1 x 0,6) = 2,6 .............................. 6 000,49

Superficie del local: 70 m2 .......................................................... 1 094,10

Potencia fiscal 15 CV ....................................................................... 775,35

Total cuota devengada ................................................................ 7 869,94

b) Declaraciones de los tres primeros trimestres: 7 869,94 x 2 % = 157,40 euros a ingresar cada trimestre

Regularización:

c) Cálculo de las cuotas devengadas por operaciones corrientes del ejercicio:

                                                                                                                                              euros

Personal empleado: (1 + 1 + 1 x 0,6 +  900 / 1 800) = 3,1 ................................. 7 154,43

Superficie del local: 70 m2 ...................................................................................... 1 094,10

Potencia fiscal 15 CV ................................................................................................... 775,35

Total cuota devengada ............................................................................................. 9 023,88

Cuotas soportadas ......................................................................................................- 1 610

1 % s/ 9 023,88 .............................................................................................................- 90,24

Diferencia .................................................................................................................... 7 323,64

Cuota mínima: 9 % x 9 023,88 ................................................................................... 812,15

La cuota anual es la mayor de las dos anteriores ................................................  323,64

d) Declaración del 4.o trimestre:

                                                                                                                                                          euros

Cuota anual ..............................................................................................................................7 323,64

Cuotas ingresadas durante los trimestres anteriores: 157,4 x 3 = ...............................- 472,20

IVA soportado en la adquisición de activo fijo.................................................................... - 752,00

A ingresar ................................................................................................................................. 6 099,44

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