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IVA. Impuesto sobre el Valor Añadido (primera parte)

Autor: Editorial McGraw-Hill
Curso:
9/10 (6 opiniones) |15758 alumnos|Fecha publicación: 26/09/2008

Capítulo 10:

 IVA. Clases de prorrata

La prorrata y sus clases

La regla de prorrata tiene dos clases: especial y general.

La regla de prorrata especial se aplicará:

- Cuando los sujetos pasivos opten por su aplicación, tendrán que formular la solicitud en el mes de noviembre del año anterior al que deba surtir efecto.

- Cuando el total de las cuotas deducibles en el año aplicando la prorrata general exceda en un 20 % del que resultaría por aplicación de la prorrata especial.

 La regla de prorrata general se aplicará cuando no se pueda aplicar la especial.

A. Prorrata general

El porcentaje a aplicar se obtendrá de la siguiente fórmula:

IVA. Clases de prorrata

El porcentaje de deducción aplicable cada año será provisional, ya que hasta el final del ejercicio no se dispondrá de los datos necesarios para calcular la prorrata definitiva (Casos prácticos 4, 5 y 6. El resultado decimal se redondeará siempre a la unidad superior, ejemplo: 92,3 > 93).

Caso prácito 4

Una empresa ha realizado durante el año las siguientes operaciones (en euros):

- Ventas interiores con derecho a deducción ....... 1 000 000,00
- Ventas interiores sin derecho a deducción .............. 90 000,00
- Exportaciones ................................................................400 000,00
- Venta de inmovilizado ...................................................120 000,00

Determina el porcentaje de prorrata.

Solución:

IVA. Clases de prorrata

Capítulo siguiente - IVA. Caso práctico 5
Capítulo anterior - IVA. La regla de prorrata

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