La prorrata y sus clases

La regla de prorrata tiene dos clases: especial y general.

La regla de prorrata especial se aplicará:

- Cuando los sujetos pasivos opten por su aplicación, tendrán que formular la solicitud en el mes de noviembre del año anterior al que deba surtir efecto.

- Cuando el total de las cuotas deducibles en el año aplicando la prorrata general exceda en un 20 % del que resultaría por aplicación de la prorrata especial.

 La regla de prorrata general se aplicará cuando no se pueda aplicar la especial.

A. Prorrata general

El porcentaje a aplicar se obtendrá de la siguiente fórmula:

El porcentaje de deducción aplicable cada año será provisional, ya que hasta el final del ejercicio no se dispondrá de los datos necesarios para calcular la prorrata definitiva (Casos prácticos 4, 5 y 6. El resultado decimal se redondeará siempre a la unidad superior, ejemplo: 92,3 > 93).

Caso prácito 4

Una empresa ha realizado durante el año las siguientes operaciones (en euros):

- Ventas interiores con derecho a deducción ....... 1 000 000,00
- Ventas interiores sin derecho a deducción .............. 90 000,00
- Exportaciones ................................................................400 000,00
- Venta de inmovilizado ...................................................120 000,00

Determina el porcentaje de prorrata.

Solución: