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La prorrata y sus clases
La regla de prorrata tiene dos clases: especial y general.
La regla de prorrata especial se aplicará:
- Cuando los sujetos pasivos opten por su aplicación, tendrán
que formular la solicitud en el mes de noviembre del
año anterior al que deba surtir efecto.
- Cuando el total de las cuotas deducibles en el año
aplicando la prorrata general exceda en un 20 % del que resultaría
por aplicación de la prorrata especial.
La regla de prorrata general se aplicará cuando no se pueda aplicar la especial.
A. Prorrata general
El porcentaje a aplicar se obtendrá de la siguiente fórmula:
El porcentaje de deducción aplicable cada año será provisional, ya que hasta el final del ejercicio no se dispondrá de los datos necesarios para calcular la prorrata definitiva (Casos prácticos 4, 5 y 6. El resultado decimal se redondeará siempre a la unidad superior, ejemplo: 92,3 > 93).
Caso prácito 4
Una empresa ha realizado durante el año las siguientes
operaciones (en euros):
- Ventas interiores con derecho a deducción ....... 1
000 000,00
- Ventas interiores sin derecho a deducción .............. 90
000,00
- Exportaciones
................................................................400
000,00
- Venta de inmovilizado
...................................................120 000,00
Determina el porcentaje de prorrata.
Solución:
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