Caso práctico 8 

Durante el año 2010, una empresa ha realizado ventas anuales (16 % IVA) con derecho a deducción por importe de 87 000,00 euros, de las cuales 67 000,00 euros corresponden a los tres primeros trimestres. Las compras anuales sujetas al 16 % de IVA ascienden a 50 000,00 euros, de las cuales 40 000,00 euros corresponden a los tres primeros trimestres. Las ventas exentas limitadas anuales han importado 21 750,00 euros.

En el año anterior las ventas (16 % IVA) con derecho a deducción fueron 75 000,00 euros, realizó exportaciones por 15 000,00 euros y ventas exentas limitadas por 10 000,00 euros.

Determina lo que tendrá que pagar a Hacienda o lo que ésta le tendrá que compensar en el cuarto trimestre.

Solución:

- Determinamos la prorrata del año anterior: PP = [(75 000,00 + 15 000,00) / (75 000,00 + 15 00,00 + 10 000,00)] x 100 = 90%

- Calculamos la liquidación de los tres trimestres del año 2010 aplicando la prorrata del año anterior:

16 % x 67 000,00 - 90 % x el 16 % de 40 000,00 = 4 960,00

- Calculamos la prorrata definitiva del año 2010:PD: [87 000 / (87 000 + 21 750)] x 100 = 80%
L4 = Ra - SDa - Pagos trimestrales Donde L4 es la liquidación del cuarto trimestre, Ra es el IVA repercutido anual y SDa corresponde al IVA soportado deducible anual.

16 % x 87 000,00 - 80 % x el 16 % de 50 000,00 -  4 960,00 = 2 560,00 euros a pagar.

Caso práctico 9

Las ventas exentas limitadas anuales de una empresa ascienden a 18 200,00 euros, y las ventas con derecho a deducción, a 75000,00 euros. La prorrata provisional del ejercicio ha sido el 86 %. En cada trimestre (1.º, 2.º y 3.º) ha pagado 1 000,00 euros de liquidación de IVA y las compras del primer trimestre han supuesto 15 000,00 euros.

Determina las compras del resto del año si la liquidación del 4o trimestre ha sido 1 euros.

Determina las ventas con derecho a deducción del primer trimestre.

Solución:

- PD = 75 000,00 x 100/ (75 000,00 + 18 200,00) = 81% L4 = Ra - SDa - Liquidación (1 + 2 + 3) 1 = 16 % x 75 000,00 - 81 % x 16 % x Compras anuales - 3 000,00

Compras anuales = 69 436,73

Compras del resto del año = 69 436,73 - 15 000,00 = 54 436,73 euros - 1 000 = 16 % x Ventas - 86 % x 16 % x 15 000,00 Ventas = 19 150,00 euros

Nota: Con este capítulo hemos llegado al final del curso. Recuerda que este trabajo es un fragmento del libro " Gestión de aprovisionamiento" del autor J. M. Gómez, E. Montealegre, publicado por la editorial McGraw-Hill (ISBN: 84-481-6421-0).