Caso práctico 6.- Cálcula las liquidaciones trimestrales de IVA del ejercicio 2011 teniendo en cuenta los datos que se relacionan a continuación:


(En las compras y ventas no está incluido el IVA.)

Solución:

1.er trimestre:

- IVA soportado: 16 % x 20 000,00 = 3 200,00 euros
- Aplicamos la prorrata definitiva del año anterior al IVA soportado:

- IVA deducible: 56 % x 3 200,00 = 1 792,00 euros
- IVA repercutido: 16 % x 35 000,00 = 5 600,00 euros
(Recordamos que las entregas de bienes correspondientes a ventas exentas limitadas y exportaciones no están gravadas por el IVA).

- Liquidación: 5 600,00 - 1 792,00 = 3 808,00 euros (a ingresar)

2.o trimestre:

- IVA soportado: 16 % x 30 000,00 = 4 800,00 euros
- IVA deducible: 56 % x 4 800,00 = 2 688,00 euros
- IVA repercutido: 16 % x 40 000,00 = 6 400,00 euros
- Liquidación: 6 400,00 - 2 688,00 = 3 712,00 euros (a ingresar)

3.er trimestre

- IVA soportado: 16 % x 20 000,00 = 3 200,00 euros
- IVA deducible: 56 % x 3 200,00 = 1 792,00 euros
- IVA repercutido: 16 % x 25 000,00 = 4 000,00 euros
- Liquidación: 4 000,00 - 1 79,002 = 2 208,00 euros (a ingresar)

4.o trimestre

a) Calculamos el porcentaje definitivo de prorrata del año: Sumamos las ventas con derecho a deducción:


x 100 = 82,86%

Prorrata definitiva = 83%

b) Sumamos el IVA soportado anual y le aplicamos la prorrata definitiva, con lo que obtenemos el IVA deducible anual:

- 16% x 104 000,00 (compras) = 16 640,00 euros
- 83% x 16 640,00 = 13 811,20 euros

c) Sumamos el IVA repercutido anual: 16% x 100 000,00 (euros) = 16 000,00 euros

- Liquidación anual: 16 000,00 - 13 811,20 = 2 188,80 euros

d) Regularización. Es la suma de liquidaciones trimestrales anteriores:

- 3 808,00 + 3 712,00 + 2 208,00 = 9 728,00 euros
- 2 188,80 - 9 728,00 = - 7 539,20 euros a devolver o a compensar