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|2914 alumnos|Fecha publicación: 26/09/2008
Caso práctico 6.- Cálcula las liquidaciones trimestrales
de IVA del ejercicio 2011 teniendo en cuenta los datos que se
relacionan a continuación:

(En las compras y ventas no está incluido el IVA.)
Solución:
1.er trimestre:
- IVA soportado: 16 % x 20 000,00 = 3 200,00 euros
- Aplicamos la prorrata definitiva del año anterior al IVA
soportado:
- IVA deducible: 56 % x 3 200,00 = 1 792,00
euros
- IVA repercutido: 16 % x 35 000,00 = 5 600,00
euros
(Recordamos que las entregas de bienes correspondientes a ventas
exentas limitadas y exportaciones no están gravadas por
el IVA).
- Liquidación: 5 600,00 - 1 792,00 = 3 808,00
euros (a ingresar)
2.o trimestre:
- IVA soportado: 16 % x 30 000,00 = 4 800,00 euros
- IVA deducible: 56 % x 4 800,00 = 2 688,00
euros
- IVA repercutido: 16 % x 40 000,00 = 6 400,00
euros
- Liquidación: 6 400,00 - 2 688,00 = 3 712,00
euros (a ingresar)
3.er trimestre
- IVA soportado: 16 % x 20 000,00 = 3 200,00 euros
- IVA deducible: 56 % x 3 200,00 = 1 792,00
euros
- IVA repercutido: 16 % x 25 000,00 = 4 000,00
euros
- Liquidación: 4 000,00 - 1 79,002 = 2 208,00
euros (a ingresar)
4.o trimestre
a) Calculamos el porcentaje definitivo de prorrata del año:
Sumamos las ventas con derecho a deducción:

x 100 = 82,86%
Prorrata definitiva = 83%
b) Sumamos el IVA soportado anual y le aplicamos la prorrata
definitiva, con lo que obtenemos el IVA deducible anual:
- 16% x 104 000,00 (compras) = 16 640,00 euros
- 83% x 16 640,00 = 13 811,20 euros
c) Sumamos el IVA repercutido anual: 16% x 100 000,00
(euros) = 16 000,00 euros
- Liquidación anual: 16 000,00 - 13 811,20 = 2
188,80 euros
d) Regularización. Es la suma de liquidaciones trimestrales
anteriores:
- 3 808,00 + 3 712,00 + 2 208,00 = 9 728,00 euros
- 2 188,80 - 9 728,00 = - 7 539,20 euros a
devolver o a compensar
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