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Introducción a las finanzas

Autor: CARLOS GUTIERREZ REYNAGA
Curso:
9,29/10 (7 opiniones) |25869 alumnos|Fecha publicación: 19/06/2008
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Capítulo 5:

 Método de reducción de estados financieros a porcientos

Objetivo educacional.  El alumno elaborará prácticas relativas a la aplicación correcta del método de reducción de los estados financieros a porcientos

PROCEDIMIENTO DE PORCIENTOS INTEGRALES

Concepto:

El procedimiento de porcientos integrales consiste en la separación del contenido de los estados financieros a una misma fecha o correspondiente a un mismo periodo, en sus elementos o partes integrales, con el fin de poder determinar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el todo. Este procedimiento puede recibir otros nombres, tales como:

Procedimiento de Porcientos Financieros.

Procedimiento de Porcientos Comunes.

Procedimiento de Reducción a Porcientos.

Base del procedimiento

Este procedimiento toma como base, el axioma matemático que enuncia diciendo que el todo es igual a la suma de sus partes, de donde al todo se le asigna un valor igual al 100% y a las partes un porciento relativo.

Aplicación

Su aplicación puede enfocarse a estados financieros estáticos, dinámicos, básicos o secundarios, tales como el Balance General, Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado del Costo de Venta, Estado del Costo de Producción, Estado Analítico de Gastos de Fabricación, Estado Analítico de Gastos de Venta, etc. el procedimiento facilita la comparación de los conceptos y las cifras de los estados financieros de una empresa, con los conceptos y las cifras de los estado financieros de empresas similares a la misma fecha o del mismo periodo, con lo cual se podrá determinar la probable anormalidad o defecto de la empresa.

Fórmulas aplicables.

Dos fórmulas podemos aplicar en este procedimiento, a saber:

Porciento integral =              Cifra parcial      

                                              Cifra base

En la práctica la primera se emplea en mayor proporción para estados financieros sintéticos y la  segunda fórmula para estados financieros detallados.

(1)         P.I =  FC          C.P                 100

                                       C.B

(2)         FC   =                 100                C.P

                                         C. B

Ejemplo:

Reducir a porcientos integrales y obtener conclusiones del siguiente estado financiero dinámico:

Industria del Golfo . S. A

Estado de Perdidas y Ganancias

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2000

(Cifras en centavos)

Concepto                                             Absoluto                               Porciento

Ventas Netas.....................................$ 400,000                                 100%              

Costo de Ventas Netas......................$ 180,000                                   45%

Margen sobre Ventas.........................$ 220,000                                   55%

Costos de Distribución .....................$ 100,000                                   25%  

Margen de Operación........................$ 120,000                                   30% 

Provisiones........................................$    40,000                                   10%   

Utilidad neta .....................................$   80,000                                   20% 

 

De donde tenemos que los porcientos fueron determinados como sigue:

Porciento integral de Costo de Ventas Netas

                       P. I =                C.P                 100

                                               C.B

         (1)         P. I =            180,000             100

                                           400,000 

                     P. I =  45%

Porciento Integral del Margen sobre Ventas

         (1)         P. I =                  220,000           100

                                                 400.000

                       P. I =  55%

Porciento integral de Costos de Distribución

                      P. I =             100,000                100

                                          400,000

                     P. I =  25%

Porciento integral del Margen de Operación:

                      P. I =                120,000           100

                                              400,000    

                    P. I = 30%

Porciento integral de Provisiones para impuestos y participación de utilidades a  los trabajadores.

                      P. I =                  40,000                100

                                              400,000    

                    P. I = 10%

Porciento integral de la Utilidad Neta:

                      P. I =                   80,000         100

                                              400,000    

                    P. I = 20%

Ahora bien si se opta por aplicar la fórmula del factor constante tendremos:

                      FC  =                100                 X C.P

                                              C.B

                      FC  =                   100             X C.P

                                              400,000    

                    FC = .00025 X C.P

Ahora el factor constante se multiplica por cada cifra parcial

Factor Constante X

Cifra Parcial

Porciento

Costo de Ventas Netas

.00025

180,000

45%

Margen sobre Ventas

.00025

220,000

55%

Costos de Distribución

.00025

100,000

25%

Margen de operación

.00025

120,000

30%

Provisiones

.00025

 40,000

10%

Utilidad Neta

.00025

 80,000

20%

Conclusiones para el informe

1)    Por cada $1.00 de ventas netas. $0.45 corresponde al costo de lo vendido, es decir, lo que a la empresa le cuesta $0.45 lo vende a $1.00.

2)    Por cada $1.00 de ventas netas, la empresa obtiene $0.55 de margen sobre ventas.

3)    Por cada $1.00 de ventas netas $0.25 corresponden a los Costos de Distribución, o bien, para vender $1.00 es necesario desembolsar $0.25 por concepto de Costos de Administración, Costos de Ventas y Costos Financieros.

4)    Por cada $1.00 de ventas netas la empresa obtiene $0.30 de margen o utilidad de operaciones.

5)    Por cada $1.00 de ventas netas, la empresa provee, para impuestos sobre la renta y participación de utilidades a los trabajadores, la cantidad de $0.10.

6)    Por cada $1.00 de ventas netas, la empresa obtiene una utilidad de $0.20.

Cuando se desea hacer una gráfica respecto de los porcientos obtenidos en virtud de representación objetivamente fácil para mostrar la información especialmente a los propietarios y público en general podemos utilizar el de círculo o el de barras.

Una vez analizado deberá procederse a compararlo para estar en posibilidades de emitir juicios de base y:

- Conocer la verdadera situación financiera de la compañía.

- Descubrir enfermedades de la empresa.

- Tomar decisiones acertadas, etc.

Una de las aplicaciones incorrectas de este procedimiento se puede dar cuando comparamos los conceptos y las cifras de dos o más estados financieros de la misma empresa, a distintas fechas o periodos, los porcientos serán falsos y conducirán a error.

MÉTODO DE PORCIENTOS INTEGRALES.

Una forma sencilla de analizar los estados financieros es reduciendo el todo, objeto del análisis, a la base 100 para obtener las proporciones que sobre esa base tengan c/u de las partes que lo componen o integran.

En realidad cualquier número podría servir de base para hacer esta reducción; sin embargo la facilidad con que se retienen en la mente las cifras referidas a 100, ha hecho que unánimemente se adopte este método que tiene aplicaciones en el análisis de la información financiera. Consiste en expresar en forma porcentual la integración de un estado financiero en base a uno de sus conceptos, por ejemplo en el estado de resultados las ventas totales serás 100 % y en función de este renglón se expresarán los restantes conceptos que lo integran.

Este método puede tener aplicación en cualquier cifra que sea el resultado de sumar o de restar una serie de guarismos. Así por ejemplo, el Activo Total es la suma de las diversas partidas que lo constituyen. Por lo tanto, si a esa suma le convertimos en cien y obtenemos las partes proporcionales  a cien, en c/u de las partidas que han integrado dicho activo, tendremos una idea mas clara con respecto a dichas proporciones de cada partida que concurren para formar el total, que si observamos las cifras absolutas correspondientes. También podemos analizar por este método grupos como son: El pasivo, el capital contable, el análisis del costo unitario por concepto, el análisis de los gastos de operación de un periodo.

 

A c t i v o

31 Dic. 2000

%

31 Dic. 2001

%

B a n c o s

$ 125,000.00     

7.81

$  75,000.00

4.17

Clientes

   200,000.00

12.50

  150,000.00

8.33

Almacén

  400,000.00

25.00

  600,000.00

33.33

Activo fijo

  800,000.00

50.00

  900,000.00

50.00

Cargos diferidos

   75,000.00

4.69

    75,000.00

4.17

    Totales

$ 1,600.000.00

100.00%

$ 1,800.000.00

100.00%

Es importante aclarar el verdadero significado de la reducción de las cifras a porcientos, ya que por ejemplo en el cuadro anterior seria un error pensar que al 31 de diciembre del 2001 se tiene el mismo activo. Fijo que al 31 de diciembre de 2000, por virtud que los porcientos relativos son iguales.

Efectivamente son iguales con respecto al Activo Total de c/u de los años, pero diferentes de año a año, pues mientras en 2000 se tenía invertidos $ 800.000.00 en 2001 se tienen $ 900.000.00.

En cambio los cargos diferidos permanecen iguales en cuanto a números absolutos, pero diferentes en cuanto al porciento, debido a que dichos porcientos no están calculados en relación al tiempo, si no en relación al total del activo que había en c/u de los años.

Si se quisiera transformar estos porcentajes en números índices, seria necesario reducir cada una de las partidas de activo al 31 de diciembre de 2000 a 100 y obtener las proporciones correspondientes al 31 de diciembre de 2001, siempre y cuando se elija el rimero como base:

 

A c t i v o

31 Dic. 2000

%

31 Dic. 2001

%

B a n c o s

$ 125,000.00     

100.0

$  75,000.00

60.0

Clientes

   200,000.00

100.0

  150,000.00

75.0

Almacén

  400,000.00

100.0

  600,000.00

150.0

Activo fijo

  800,000.00

100.0

  900,000.00

112.5

Cargos diferidos

   75,000.00

100.0

    75,000.00

100.0

Totales

$ 1,600.000.00

100.00%

$ 1,800.000.00

112.5%

Obsérvese que mientras en el primer caso se suman los porcientos para obtener la base 100; en el segundo seria totalmente arbitrario. En este segundo caso se interpreta por ejemplo: Que al 31 de diciembre de 2001, solamente se tiene un 60 % del dinero en bancos del que se tenía al 31 de diciembre de 2000.

En algunos casos los porcientos no solamente forman números índices si no que se refieren también a los aumentos o disminuciones relativos con respecto al año anterior, por ejemplo:

VENTA DE JABON PARA BAÑO             PORCIENTO CON

AÑOS

I M P O R T E

N U M.  Í ND I C E

RESPECTO AL ANTERIOR

1976

$ 200,000.00     

100.0

-   o   -

1977

   250,000.00

125.0

25 % De aumento

1978

  300,000.00

150.0

20 % De aumento

1979

  400,000.00

200.0

33 % De aumento

1980

   350,000.00

175.0

12 % De Disminuí.

1981

  450.000.00

225.0

28 % De aumento

La base comúnmente aceptada para obtener estos números relativos es 100.

POR CIENTOS INTEGRALES TOTALES

Aquí las cantidades que se igualan al 100% son: en el primer estado el total del activo y la suma del pasivo más el capital contable, pudiéndose determinar después los por cientos de cada capitulo del estado de situación financiera, así como los por cientos parciales de cada uno de los conceptos.

En el estado de resultados, el 100% corresponde a las ventas netas.

POR CIENTOS INTEGRALES PARCIALES

En el estudio del activo circulante porcientos integrales de los valores del activo circulante se toma como igual al 100% el valor total de este rubro y sobre esta base, se calculan cada uno de los valores parciales de cada uno de sus conceptos.

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