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Facturación, cobros, pagos e impuestos

Autor: Efraín Ortiz
Curso:
10/10 (3 opiniones) |28541 alumnos|Fecha publicaciýn: 16/11/2009
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Capýtulo 8:

 Impuesto a la Renta

Renta

El objetivo principal de toda empresa comercial como sabemos, es obtener ganancia o renta, pero por desarrollar esta actividad, los estados, llevan su parte a través de los impuestos. Uno de los impuestos aplicados a quienes desarrollan una actividad comercial es el impuesto a la renta.

Impuesto a la Renta

Para entender de mejor manera el impuesto a la renta, vamos a plantearnos algunas preguntas que inmediatamente daremos respuesta.

¿Quién debe pagar?

Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,  que hayan percibido rentas gravadas.

¿Sobre que se paga?

Se paga sobre la base imponible, entendiéndose por tal, el monto de las rentas gravadas percibidas en el año menos los costos o gastos denominados deducciones. Para las personas naturales existe una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del impuesto es de 0%.

¿Cuál es el período tributario?

El período tributario es anual, empieza el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año, en él se deben incluir todas las rentas y presentar una declaración, salvo los ingresos por herencias, legados y donaciones; premios; e ingresos ocasionales de no residentes, que son declarados en forma separada.

¿Existen retenciones de este impuesto?

Sí,  estas constituyen un prepago del impuesto. Su porcentaje y monto depende del tipo de renta. En rentas del trabajo en dependencia (remuneraciones), el empleador, durante el año, retiene el total del impuesto causado; en los demás tipos de rentas el porcentaje varía entre el 1% y el 8% del ingreso o renta.

¿Cuándo se debe pagar?

La declaración y pago del Impuesto a la Renta se debe realizar desde el primero de febrero del año siguiente, hasta las fechas que se detallan a continuación:

Noveno Dígito  Personas Naturales    Sociedades  
110 de marzo10 de abril
212 de marzo12 de abril
314 de marzo14 de abril
416 de marzo16 de abril
518 de marzo18 de abril
620 de marzo20 de abril
722 de marzo22 de abril
824 de marzo24 de abril
926 de marzo26 de abril
028 de marzo28 de abril

¿Cuánto se tiene que pagar?

El monto que se debe pagar depende de la base imponible, sobre la cual las sociedades pagan el 25%,   y las personas naturales y las sucesiones indivisas deben aplicar la tabla progresiva que a continuación se expone.

Año 2009
En dólares
Fracción básicaExceso hastaImpuesto Fracción Básica% Impuesto Fracción Excedente
08.57000%
8.57010.91005%
10.91013.64011710%
13.64016.37039012%
16.37032.74071815%
32.74049.1103.17320%
49.11065.4806.44725%
65.48087.30010.54030%
87.300en adelante17.08635%
Res. No. NAC-DGER2008-1467 de 12 de diciembre de 2008   

¿Cómo declara una persona natural?

Las personas naturales y las sucesiones indivisas, deberán presentar su declaración en el formulario 102, utilizando las siguientes alternativas:

En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios preimpresos.En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar, utilizando los formularios preimpresos.En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.A través de Internet, utilizando el DIMM (Declaración por Internet en Medio Magnético).

¿Cómo declara una sociedad?

Las sociedades deberán presentar su declaración en el formulario 101, utilizando las siguientes alternativas:

En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios preimpresos.En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar, utilizando los formularios preimpresos.En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaración. [1]

Existen formatos desarrollados por la administración tributaria en Excel para que los contribuyentes realicen su declaración del impuesto a la renta, vamos a observar una parte de los formularios 101 y 102.

Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta


[1] http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=150&external=#anchor8

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