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Capítulo 6:

 Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

En este capítulo, vamos a continuar emitiendo los siguientes reportes contables:

·       Balance de Comprobación

·       Balance General

·       Estado de Resultados

·       Kardex de mercaderías con el método Promedio ponderado

Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

Como podemos ver en el Balance de Comprobación que antecede, todas las cuentas que han intervenido en los asientos y están previamente mayorizadas, aparecen con las sumas y saldos debidamente cuadrados, se ha procurado incluir únicamente cuentas que faciliten nuestro ejercicio, pero esto no quiere decir que la empresa no necesite de otras cuentas como las de activo fijo que ya se incluyeron en los ejercicios de capítulos anteriores.

En el Balance General vamos a observar que se consolidan algunas cuentas, tanto en el activo como en el pasivo y son las siguientes:

CAJA GENERAL                                                         1.672,50

BANCO DEL PICHINCHA C.C. 3864-4                         14.571,00

            CAJA, BANCOS                                              16.243,50

RETENCIONES EN LA FUENTE                                    127,50

IVA EN COMPRAS                                                     1.434,00

            IMPUESTOS ANTICIPADOS                           1.561,50

RETENCIONES EN LA FUENTE 1%                               139,00

IVA EN VENTAS                                                        1.386,00

            OBLIGACIONES IESS E IMPUESTOS             1.525,00

Para mejorar la presentación del balance también se a omitido los códigos de los grupos de cuentas, esto se logra marcando el rango donde se encuentran los códigos, luego seleccionamos color de fuente blanco, como lo podemos ver en la siguiente imagen:

Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

A continuación presentamos el Balance General:

Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

El Estado de Resultados se presenta de la siguiente manera:

Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

Podemos observar que la utilidad obtenida de $ 996,98 fue también registrada en el Balance General, dentro del patrimonio como RESULTADOS DEL EJERCICIO. En algunos Estados de Resultados se suele presentar las ventas y el costo de ventas de la siguiente manera:

VENTAS                                                         11.550,00

(-) COSTO DE VENTAS                                 10.553,02

            UTILIDAD BRUTA EN VENTAS              996,98

A esto se suman OTROS INGRESOS, luego se restan los GASTOS, en todo caso cada contador puede realizar la presentación de este estado de la forma que considere mas apropiada para un mejor análisis. De la forma que se presente, la utilidad o pérdida no va a cambiar.

Finalmente vamos a observar el Kardex de la cuenta mercaderías, se trata de una tarjeta de control que contiene en la parte superior, todos los datos informativos de los artículos que vende la empresa, estos son nombre del artículo, método de valoración, unidad de medida, que puede ser: unidades, kilos, litros, galones, etc., máximo y mínimo.

En este registro tenemos columnas para fecha, detalle, entradas con cantidades, valor unitario y valor total, salidas con cantidades, valor unitario y valor total y existencias con cantidades, valor unitario y valor total.

La tarjeta que vamos a ver a continuación refleja el movimiento del artículo “Q” del presente ejercicio.

Ejercicio de una empresa comercial (2/2)

Como podemos ver el total de la celda K17 de $ 10.396,98 cuadra perfectamente con la cuenta INVENTARIO DE MERCADERÍAS que aparece en el Balance General, las compras de las fechas 2 y 6 están de acuerdo a los asientos contables correspondientes, al igual que la devolución en compras de la fecha 7. Todos los movimientos registrados en SALIDAS, han sido registrados debitando Costo de Ventas, y acreditando Inventario de Mercaderías, a excepción de la fecha 5, donde el asiento es al revés por cuanto se registra una devolución en ventas. 

Si comparamos el kardex con el libro mayor de la cuenta INVENTARIO DE MERCADERÍAS, vamos a observar que los valores de existencias coinciden con los saldos del mayor. En este caso únicamente tenemos el artículo “Q”, pero normalmente en las empresas tienen varios artículos para la venta y como sabemos para cada artículo se debe realizar una tarjeta kardex, luego entonces la suma de todas las tarjetas kardex, debe ser igual al saldo que arroje la cuenta IVENTARIO DE MERCADERÍAS en el libro mayor.

En el próximo capítulo vamos a analizar los distintos métodos de valoración y vamos a establecer comparaciones entre cada uno de ellos.

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