V.1 Términos

IVA Retenido. Significa que nuestra empresa cobra el IVA al efectuar ventas o prestar servicios (en calidad de retenedora) ya que después de restar el IVA Pagado debe enterar (pagar) al fisco la diferencia.

IVA Pendiente de Entregar (pendiente de pagar al fisco). Si el IVA Cobrado Retenido es mayor que el IVA Pagado Acreditable, es el IVA correspondiente a la diferencia entre el Precio al que vendimos y el Costo al que compramos.

V.2 Pago

El importe se determina restando del IVA cobrado por las ventas, el IVA pagado por las compras realizadas durante el mes. Estos pagos son provisionales ya que además debe presentarse una Declaración Anual, restando los pagos provisionales y adjuntándola a la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta.

El IVA durante el proceso productivo se va añadiendo al costo de cada etapa.

Cuando se compra mercancías, el valor del impuesto se contabiliza en la cuenta IVA Pagado Acreditable . Cuando se vende mercancías, en la cuenta IVA Cobrado Retenido    
El valor pendiente de pagar al fisco es la diferencia entre el IVA Cobrado retenido y el IVA Pagado Acreditable

Si el IVA Pagado Acreditable es mayor que el IVA Cobrado retenido, la diferencia sería el importe pendiente de acreditar, que se recupera cuando se realicen más ventas. Con el IVA pendiente a acreditar no se hace ningún asiento contable, ambas cuentas se presentan en el Balance

V.3 Contabilización

El IVA debe contabilizarse independientemente del costo de los bienes y servicios y del precio de los mismos.

Al comprar mercancías se registra el costo de la mercancía adquirida en las cuentas "Almacén" o "Compras" y el importe del IVA en la cuenta "IVA Pagado Acreditable". El IVA Pagado Acreditable es un activo circulante.

V.3.1 Al comprar mercancías

IVA Pagado Acreditable
Debe: Se carga: Por las cantidades pagadas por concepto de IVA al adquirir bienes o percibir servicios 

Haber: Se abona: Para saldarla, ya que su saldo se traspasa a la cuenta "IVA por pagar"

V.3.2 Al vender mercancías

IVA Cobrado Retenido
Debe: Se carga: Para saldarla, ya que su saldo se traspasa a la cuenta "IVA por pagar"

Haber: Se abona: Por las cantidades cobradas por concepto de IVA al vender bienes o prestar servicios

V.4 Contabilización del IVA Pendiente de Entregar

Se registra en la cuenta "IVA por Pagar" mientras se paga al fisco.

Cargo en la cuenta "IVA Cobrado Retenido" una cantidad igual a su saldo
Abono en la cuenta "IVA por Pagar" para registrar el importe de IVA Cobrado Retenido.

Cargo en la cuenta "IVA por Pagar" el importe de IVA Pagado Acreditable
Abono en la cuenta "IVA Pagado Acreditable" una cantidad igual a su saldo

El saldo de "IVA por Pagar" es el importe de "IVA Pendiente de Enterar"

Cuando se realiza el pago al fisco de la totalidad del impuesto.

Cargo en la cuenta "IVA por Pagar" una cantidad igual a su saldo
Abono en la cuenta de "Banco" la salida el efectivo correspondiente