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Contabilidad Fiscal

Autor: carmen contreras
Curso:
8,70/10 (10 opiniones) |24122 alumnos|Fecha publicación: 11/04/2006
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Capítulo 11:

 Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

Artículo 1º. Se entiende por automóvil nuevo el que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador o distribuidor autorizado. Estan obligadas al pago de este impuesto las Personas Físicas o Morales que:

I.      Enajenen automóviles nuevos de producción nacional.

II.    Importen en definitiva al país automóviles.

Articulo 2º. El ISAN se calcula aplicando la tarifa a tasa establecida en el art. 3º, al precio de enajenación del automóvil al consumidor por el fabricante, ensamblador o distribuidores autorizados. El precio incluye el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. El impuesto para automóviles, de importación definitiva se calcula aplicando la tarifa establecida, al precio de enajenaron, adicionado con el monto de las contribuciones que se tengan que pagar con motivo de la importación, a excepción del IVA. En caso de vehículos a los que se refiere la Fracción II del art. 3º, el impuesto se calculará aplicando la tasa del 5% al precio de enajenación al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o importador. En el caso de automóviles brindados el IVA no forma parte del precio, y la tarifa se le aplicará al precio de la enajenación; cuando no existan vehículos blindados que correspondan al mismo modelo, año y versión del automóvil blindado el impuesto será la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehículo, la tarifa establecida en el precepto citado, multiplicando el resultado por el factor de 0.80.el impuesto cuya importación se pague el impuesto general de importación a una tasa menor a la general vigente será el que se determine conforme a lo previsto en el segundo párrafo de este art. 2º. Para automóviles de importación definitiva, el impuesto se calculara aplicando la tarifa establecida en esta Ley, incluyendo a los estados y zonas del territorio nacional que son Baja California, Baja California Sur, y la región parcial de Sonora, el valor aplicado para calcular el impuesto a estos estados y zonas del territorio nacional es la tarifa establecida en esta Ley.

Artículo 3º. Se actualizaran los tramos de la tarifa de esta ley en los meses de Enero, Mayo y Septiembre. La tasa aplicable para camiones de hasta 4,250 Kg será del 5%.

Artículo 4º. El impuesto no se calculara por ejercicios fiscales en caso de las importaciones a que se refiere el art. 10º de esta Ley. La declaración del impuesto del ejercicio se presenta en las oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del ejercicio. Al tener varios establecimientos en entidades federativas diferentes al domicilio fiscal el contribuyente deberá presentar encada una de las entidades en que se ubiquen los establecimientos, declaración mensual del pago provisional y declaración del ejercicio, por las operaciones que correspondan a dichos establecimientos, en las oficinas autorizadas.

Artículo 5º. Se entiende por automóviles los de transporte hasta de 15 pasajeros, los camiones con capacidad de carga hasta de 4,250 Kg, incluyendo los de tipo panel, así como los remolques y semirremolques tipo vivienda.

Artículo 6º. Se entiende por enajenación además de lo señalado por el CFF, la incorporación del automóvil al activo fijo de las empresas fabricantes, ensambladoras, o importadoras de vehículos e inclusive al de los distribuidores autorizados, o los que tengan para su venta por más de un año, excepto cuando se trate de automóviles por los que ya se hubiera pagado el impuesto establecido en esta Ley. Se entiende que el automóvil se incorpora al activo fijo de una empresa cuando se utilice para el desarrollo de las actividades del contribuyente.

Artículo 7º. Para efectos de esta Ley se considera importación la que tenga carácter de definitiva, en los términos de la Legislación aduanera, salvo en los casos en que ya se hubiera pagado el impuesto establecido de esta Ley.

Artículo 8º. No se pagará este impuesto en los siguientes casos:

I.               Exportación de vehículos con carácter definitivo, en términos de la Legislación aduanera.

II.             Enajenación al público en general de automóviles compactos de consumo popular. Se entiende por automóviles compactos aquellos cuyo precio de enajenación, incluyendo IVA, no exceda de $65,000.00, que su motor sea de fabricación nacional y que posea una capacidad para transportar hasta 5 pasajeros.

III.           Importación de vehículos en franquicia.

Artículo 9º. Se realiza la enajenación en el momento en que:

I.               Se envíe o entregue materialmente al adquiriente.

II.             Se pague total o parcialmente el precio.

III.           Se expida el comprobante de la enajenación.

IV.           Al incorporarse al activo fijo, o al transcurrir el plazo de un año a que se refiere el 1er párrafo del articulo 6º de esta Ley.

Artículo 10º. Los automóviles importados en definitiva por personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o importadores que cuenten con registro ante SECOFI como empresa comercial para importar autos usados, deberán pagar este impuesto en la aduana mediante declaración, conjuntamente con el impuesto general de importación, aun cuando el pago del segundo difiera en virtud de encontrarse los automóviles en deposito fiscal en almacenes generales de deposito, no podrán retirarse los automóviles de la aduana, recinto fiscal o fiscalizado, sin que previamente se haya realizado el pago que corresponda conforme a esta Ley.

Artículo 13º. En el documento que ampara la enajenación de los automóviles que importen para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país debe incluir la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada.

Para calcular el ISAN necesitarás la siguiente tabla:

Límite

Inferior

$

Límite

Superior

$

Cuota

Fija

$

% sobre excedente del límite inferior

0.01

139,833.60

0.00

2

139,833.61

167,800.27

2,796.63

5

167,800.28

195,767.07

4,195.02

10

195,767.08

125,700.36

6,991.69

15

125,700.37

En adelante

15,381.67

17

A continuación te presento un ejemplo de cómo se calcula el ISAN:

Calcula el ISAN de un automóvil cuyo valor sin IVA es de $400,000.00, se pide determinar el ISAN y el precio de facturación.

Fórmula                     

     Valor del vehículo     $ 400,000.00    

-    Límite inferior           $ 251,700.37    

=   Excedente               $ 148,299.63    

X   Tasa                                    17%    

=   ISAN bruto               $  25,210.94     

+  Cuota fija                  $  15,381.67

=  ISAN neto                 $  40,592.61

-   Subsidio                   $       971.03

=  ISAN a pagar.           $  41,563.64

Subsidio

Valor de vehículo           $ 400,000.00

-    $386,128.10             $ 386,128.10

=   Excedente               $   13,871.90

X   7%                                         7%

=   Subsidio                  $        971.03

Facturación

Subtotal  $ 400,000.00

ISAN       $   41,563.64

I V A        $    60,000.00

Total        $ 501,563.64

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