Presupuesto operativo tradicional

Introducción.-  El Presupuesto operativo se fundamenta en un enfoque contable o administrativo. Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, tiene como objetivo principal el elaborar los estados financieros presupuestados; que son estados producto de estimaciones de lo que ocurrirá en el futuro, pero, normalmente tienen como referencia datos históricos de lo ocurrido en el pasado.

Dentro del marco del tiempo, el presupuesto empresarial adquiere tres grandes grupos clasificados en el presupuesto Maestro, el cual se compone de los siguientes presupuestos:
A) El Presupuesto Operativo: Elaboración del Estado de Resultados Proyectado.
B) El Presupuesto Financiero: Elaboración del Balance General Proyectado.
C) El Presupuesto de Capital: Evaluación de las inversiones a Futuro.

- Responsabilidad, preparación y administración.- Es necesario, hacer notar que en la elaboración del  presupuesto participan todo el personal de la empresa, de manera organizada para este objetivo, por ejemplo, el gerente de ventas, gerente de producción, Director de Finanzas; pero,  en una empresa pequeña el presupuesto la realiza el propio gerente administrativo, quién imparte todas las instrucciones a través de las vías de mando ordinarias.
A.- La Responsabilidad.- La responsabilidad de la elaboración y del control presupuestal, es delegada a una persona con autoridad, pudiendo este ser Director o ejecutivo, debiendo además, tener conocimientos y experiencia sobre la empresa y en este tipo de trabajos, conocer el sistema contable su organización y la estructura administrativa.

El responsable del  presupuesto tiene las siguientes funciones:
1.  Informar sobre la mecánica de la preparación 
2. Proporcionar los supuestos macros y microeconómicos sobre los cuales se desarrollarán los presupuestos.
3.  Proporcionar los datos, del o los ejercicios pasados útiles para su elaboración.
4. Realizar los cálculos necesarios para traducir las decisiones que tome la gerencia, división o departamento de la empresa.
5. Reunir las cifras del presupuesto y establecer el presupuesto conjunto de la empresa.
6. Vigilar que, cada una de las partes, entregue a tiempo su propuesta.
7. Exigir que, se controle entre lo presupuestado y lo ejecutado.

B.- Preparación.- En la preparación están obligados a colaborar todo el personal de la empresa. Debe procederse con sujeción a las faces establecidas como ser:

1. Previsión.- Tener en forma anticipada los materiales necesarios para cumplir el plan.
2. Planeación.- Comprende la recopilación de datos, ordenamiento e integración del plan
3. Formulación.- Integra la elaboración de los presupuestos parciales  que se hacen en forma analítica de cada área de la empresa, luego realiza los presupuestos legales.

Es importante programar el tiempo de elaboración del presupuesto mediante un listado de actividades, estructurando un cronográma que nos permita elaborar un  diagrama de camino crítico (pert). de acuerdo a la lamina sintética de actividades del control presupuestal.
4. Aprobación.- Debe realizarse mediante la Gerencia General o Gerencia Administrativa de la Empresa, en consulta con los que hubieran participado en su elaboración.
5. Ejecución y Coordinación.- La tarea de elaborar y llevar a cabo el presupuesto es de todo el personal, desde los obreros hasta la más alta jerarquía, por lo que es necesario formular  manuales específicos de labores coordinadas de procedimientos y métodos.
6. Control.- Comprende una serie de tareas encaminadas a la observación y vigilancia  del cumplimiento de lo presupuestado.
Sin embargo cabe señalar que un sistema de control presupuestal puede llevarse a cabo con o sin el manual, sobre todo en aquellas empresas pequeñas y además dependiendo del tipo y otras características de la empresa.

C.- Administración.
1. - Evaluación.- Se parte de lo presupuestado comparando con lo ejecutado  basados en registros. De los resultados obtenidos y sus costos se realiza la evaluación mediante el análisis, comparación revisión e interpretación de ellos, para formular un juicio y determinar si se está procediendo correctamente o de lo contrario tomar las decisiones necesarias,
Todo lo descrito anteriormente, debe estar plasmado en un manual de control  presupuestario, el que contiene  Políticas, Operaciones, y  Actividades de la empresa, así como las responsabilidades y limites de autoridad de las personas que intervienen en el control presupuestal.

El manual  del control presupuestal debe describir:
1. - Los Objetivos y finalidades.
2. - La responsabilidad del presupuesto, sobre quien recae. 
3. - La organización necesaria.
4. - Los procedimientos utilizados en la formulación y el control.
5. - Obligaciones  de todos y cada uno de los miembros de la empresa.
6. - El periodo que abarca el presupuesto, y la periodicidad con que se evaluara en su ejecución.

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