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Capýtulo 11:

 Auditoría. Procesos (2/2)

Comunicaciones internas y publicaciones de la municipalidad
* Entrevistas con los miembros de la corporación municipal
* Normas documentadas, políticas y procedimientos aplicables a los sistemas y controles claves;
* Fuentes de criterios de auditoría identificadas en la etapa de Análisis General;
* Estudios realizados por grupos de evaluación internos o externos; y
* Observaciones del medio ambiente de trabajo.

Evaluación Preliminar
Con base a los criterios de auditoría para la evaluación de las actividades claves de la administración, los sistemas y controles aplicados, el auditor debe proceder a recopilar evidencias para hacer una evaluación preliminar.

La información requerida se relaciona con la existencia y el rendimiento de los controles claves. El auditor debe preocuparse principalmente por los controles para garantizar que:

· Las normas, políticas y prácticas prescritas están siendo cumplidas

· Las necesidades de los usuarios se están satisfaciendo;

· Las operaciones se realizan en forma económica y eficiente

· El rendimiento se revisa en forma periódica; y

· La elaboración de informes es adecuada, exacta, completa y oportuna.

En esta etapa, la información recopilada no debe ser de naturaleza exhaustiva, porque la recopilación en sí de pruebas de auditoria suficiente par llegar a conclusiones y recomendaciones, constituye parte de la fase de ejecución de la auditoría.

La evaluación preliminar de la información recopilada trata tanto con los puntos fuertes como con los puntos débiles. Por ejemplo, dicha evaluación preliminar deberá cubrir:

· Los controles que se juzguen bien diseñados y que parezcan funcionar adecuadamente;

· Aquellos controles que no están diseñados adecuadamente ni parecen funcionar en forma apropiada; y

· Aquellos controles que serian aconsejables pero que no existen.

· La evaluación preliminar realizada por el auditor constituye las bases para: Determinar qué asuntos parecen de vital importancia y cuya naturaleza indica que debe informarse sobre ellos; y determinar la naturaleza, el alcance y la exactitud de procedimientos de auditoría posteriores para reafirmar las hipótesis determinadas para cada asunto que se considere de vital importancia.

Contenido del informe de investigación preliminar

Las partes más importantes del contenido del informe de investigación son las siguientes:
* Especificación de las relaciones de responsabilidad;
* Descripción de las actividades clave, los sistemas y controles aplicados;
* Identificación de los criterios de auditoría que han de emplearse;
* Evaluación preliminar;
* Descripción de los asuntos de importancia potencial; y
* Un bosquejo del plan de auditoría para la fase de ejecución.
* El informe debe ser breve. No debe entrar en detalle en asuntos que hayan sido cubiertos anteriormente y se encuentren en la carpeta de archi­vo o mencionados en el plan de la investigación.
* El contenido del informe debe presentarse en una forma lógica, detallan­do únicamente aquellos aspectos que sean de vital importancia para las decisiones que deban tomarse en relación con el bosquejo del plan de auditoría.

Bosquejo del Plan de Auditoria

El paso final de la etapa de investigación preliminar es la preparación de un bosquejo del plan de auditoria generalmente elaborado y presentado como parte del informe de investigación. Este plan constituye uno de los puntos principales de control del pro­ceso de auditoria.

El propósito de este plan es definir el alcance global de la auditoría social, en términos de los objetivos y proyectos, para estudiar aquellos asuntos que requieran mayor atención, identificar los recursos requerido identificar las capacidades especiales que se necesiten, establecer los presupuestos de tiempo que se han de requerir en el proyecto de auditoría establecer las metas y puntos de control y determinar la fecha de finalización. Asimismo, es importante en este momento, determinar los elementos que habrán de utilizarse en los informes de auditoria.

Debe anotarse, asimismo, que los objetivos del plan de auditoria, se basan en conclusiones tentativas resultantes de la evaluación preliminar. Una vez que se realicen las pruebas adecuadas y se recopilen las evidencias adicionales necesarias durante la fase de ejecución, es posible que sea necesario introducir modificaciones al plan de auditoría y a sus objetivos. Constituye responsabilidad del Jefe de Auditoría, el expresar su juicio profesional sobre la necesidad de revisiones o modificaciones al plan de auditoría.

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