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Capýtulo 10:

 Auditoría. Procesos (1/2)

Procesos de la Auditoria Gubernamental

Investigación preliminar
Se realizará tomando en cuenta lo siguiente:
Plan de investigación preliminar

El plan de investigación preliminar constituye uno de los objetivos más importantes y una de las herramientas de control administrativo más útiles dentro del proceso de auditoría.

El plan de Investigación es preparado por el Jefe de la auditoría al finalizar la etapa de análisis general. A través del mismo se puede comunicar el conocimiento y entendimiento inicial de la municipalidad, al equipo de auditoría. Dicho plan permite evaluar las líneas generales de investigación propuestas, en términos de su importancia, significado y adecuación y poder juzgar si la revisión se realizará ó no en forma idónea. Este plan constituye, asimismo, una herramienta para obtener la aprobación de personal adecuadamente capacitado para realizar la auditoría y para determinar el presupuesto y el tiempo que se ha de requerir.

Contenido del Plan de Investigación Preliminar
El Plan de Investigación contiene:
Una descripción de la idea que tenga el equipo de auditoría acerca de la municipalidad.
Las líneas generales de auditoría que han de ser revisadas;
Identificación de las fuentes de criterios de auditoría;
Detalles de los planes;
Los objetivos de la auditoría;
Las labores principales a desarrollar;
Los recursos y el grado de experiencia requeridos; y
El tiempo con que se cuenta y los horarios, indicando las fechas de revisión periódica, durante el desarrollo de esta parte de la auditoría

Etapa de investigación preliminar
Una vez haya sido aprobado el plan de investigación, el Jefe de la auditoría deberá reunirse con la Corporación municipal para presentar a los miembros del equipo de auditoria encargados de desarrollar el examen y discutir las líneas generales de auditoría. Resulta además bastante útil reunirse con los auditores internos para minimizar la duplicación de esfuerzos en la ejecución de la auditoria.

Objetivo de la etapa de investigación
El objetivo de la etapa de investigación es explorar en una forma eficiente las líneas de sondeo de auditoria identificadas durante la etapa de Análisis General y profundizar el conocimiento y la comprensión inicial de las relaciones de responsabilidad y las actividades claves de la administración, así como los sistemas y controles aplicados, Más específicamente, el equipo de auditoría, debe:

Preparar y revisar la estructura y la lógica de los programas;

· Desarrollar y realizar pruebas iniciales de hipótesis;

· Especificar los criterios de auditoria más apropiados;

· Realizar una revisión preliminar de las actividades claves de la administración y una evaluación de la adecuación de los sistemas y controles clave identificados

· Determinar los puntos que sean de importancia potencial para la elaboración de informes;

· Establecer el grado de confianza en otras auditorías, incluyendo la auditoría interna;

· Preparar un bosquejo del plan de auditoría; y

· Desarrollar un enfoque para la elaboración de informes de auditoria integral.

· Fuentes de Información de la Investigación

La información recopilada durante la investigación, deberá enfocarse a determinar cuáles son las líneas generales de investigación de auditoría que revisten mayor importancia. Parte de la información puede estar incluida en la carpeta preparada durante la etapa de Análisis General o disponible en los archivos de auditoría de años anteriores Las fuentes principales de información para realizar esta investigación incluyen:

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