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Auditoría. Apuntes generales

Autor: Javier Martinez
Curso:
10/10 (1 opiniýn) |176 alumnos|Fecha publicaciýn: 05/10/2011
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Capýtulo 6:

 Auditoría Gubernamental. Cierre y dictamen

 Cierre de Auditoria

Discusiones de ajustes y reclasificaciones

Reclasificaciones   Son de dos tipos

Presentación

y de corrección  No modifican los Estados Financieros

  
AjustesModifican los estados financieros

Declaración de la administración

Es el momento de registrar alguna operación que no este registrada.

Informe final de Sugerencia

- Es la Carta a la Gerencia en esta se hacen las sugerencia al Control Interno a las Operaciones y lo Fiscal.

(A partir de 2008 ya no se reexpresan los estados financieros México)

Dictamen

Definición,es el documento que suscribe el C.P.C. conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza alcance y resultado del examen realizado sobre los Estados Financieros de la entidad.

Tipos de dictamen

Limpio sin salvedades – se aplican las NIFS y Normas de Auditoria <Los Estados financieros están perfectos>

Con salvedades * Son de dos tipos relativas a las Normas de la Información Financiera B10 2007 salvedad.  Y la  Limitación al trabajo faltó de información – no se pueda corroborar las cuentas por cobrar etc. Te limitan para desarrollar el trabajo como auditor

Negativo   ** La magnitud del alcance del trabajo no te permite opinar. Costos, cuentas por cobrar, impuestos, papeles de trabajo, elementos de juicio <NIF A>  

 Abstención de Opinión  *** No se cumplieron con las NIFS (B10)

Es factible la revisión de la Autoridad Fiscal.

Elementos que integran el dictamen

1.    El Destinatario 
2.    Identificación de los Estados financierosQue estados Financieros se están presentando
3.    Identificación de la responsabilidad de la Administración de la entidad y del AuditorCumplen con las normas de Auditoria NIFs y NIIFS (internacionales)
4.    Descripción General del alcance de la Auditoria 
5.    Opinión (limpia sin salvedades, negativa, etc.) 
6.    Redacción y firma del dictamen (fecha de entrega del dictamen) 
7.    Fecha del Dictamen 

Son 70% preguntas de fiscal Auditoria, fiscal  y Costos

30%  contabilidad

Pruebas de Muestreo  preguntas de examen cuales son la técnicas de muestreo en los procesos de auditoria

Normas de Auditoria 5020

A juicio del auditor de acuerdo a la experiencia (ya no se utiliza)

Por intervalo < periodicidad del facturas, de los clientes>

Por bloques o conglomerado ( por volumen) Bloques (Proveedor), 

  
Estudio de control Interno 

El Estudio del control interno comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos, asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección

Fases del estudio y evaluación del sistema de control interno

Revisión preliminar  y Pruebas de cumplimiento

Revisión preliminar 

El grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede tener por: cuestionario, diagrama de flujo 

1. Cuestionario sobre control interno Un cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitirá formarse una idea orientativa del trabajo de auditoría.

2.Debe realizarse por áreas, y las empresas auditoras, disponen de modelos confeccionados aplicables a sus clientes.

3.En diferentes capítulos del trabajo por áreas, y a modo de ejemplo, hemos puesto algunos cuestionarios.

4.Representación gráfica del sistema La representación gráfica nos permitirá realizar un adecuado análisis de los puntos de control que tiene el sistema en sí, así como de los puntos débiles del mismo que nos indican posibles mejoras en el sistema.

5.Se trata de la representación gráfica del flujo de documentos, de las operaciones que se realicen con ellos y de las personas que intervienen.

6.Este sistema resulta muy útil en operaciones repetitivas, como suele ser el sistema de ventas en una empresa comercial. En el caso de operaciones individualizadas, como la adquisición de bienes de inversión, la representación gráfica, no suele ser muy eficaz.

7.La información que debe formar parte de un diagrama de flujo, es: los procedimientos para iniciar la acción, como la autorización del suministro, imputación a centros de coste, etc.

8.La naturaleza de las verificaciones rutinarias, como las secuencias numéricas, los precios en las solicitudes de compra, etc.

9.La división de funciones entre los departamentos,

10.La secuencia de las operaciones,

11.El destino de cada uno de los documentos (y sus copias).

12.La identificación de las funciones de custodia.

13.En la figura 2.1 se detalla un diagrama de flujo correspondiente a las diferentes fases que conforman el aprovisionamiento de una empresa de carácter comercial.

Pruebas de cumplimiento

Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están operando durante el periodo de auditoría.

El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:

Existencia: el control existe

Efectividad: el control está funcionando con eficiencia

Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una técnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditoría.

Capýtulo anterior - Auditoría Gubernamental. Etapas

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